Capitolo 1. I principi generali delle sanzioni amministrative Premessa 1. Il principio di legalità 2. Il principio di personalità 3. Il principio di imputabilità 4. Il principio di colpevolezza 5. Cause di non punibilità 6. Criteri di determinazione della sanzione 7. Concorso di persone e autore mediato. 8. Concorso di violazioni e continuazione 9. Cessione di azienda 10. Trasformazione, fusione e scissione di società 11. Sanzioni accessorie 12. Irrogazione delle sanzioni. 13. Decadenza e prescrizione 14. Tutela giurisdizionale e ricorsi amministrativi 15. Esecuzione delle sanzioni 16. Ipoteca e sequestro conservativo 17. Sospensione dei rimborsi e compensazione 18. Riscossione della sanzione 19. Abolizione della soprattassa e della pena pecuniaria Capitolo 2. Gli istituti deflativi del contenzioso tributario Premessa 1. Il ravvedimento operoso 2. Adesione ai verbali di constatazione 3. Accertamento con adesione 4. Acquiescenza 5. La conciliazione giudiziale 6. Il reclamo e la mediazione tributaria 7. La definizione agevolata Capitolo 3. L’imposta sul reddito delle persone fisiche Premessa 1. Presupposto e soggetti passivi 2. I redditi dei coniugi e dei figli minori 3. Redditi prodotti in forma associata 4. Redditi del de cuius 5. Base imponibile e periodo di imposta 6. Gli oneri deducibili 7. Calcolo dell’imposta 8. Le detrazioni dall’imposta 9. Imposta netta e imposta da versare 10. Redditi soggetti a tassazione separata Capitolo 4. Le categorie reddituali Premessa 1. I redditi fondiari 1.1. Il reddito dominicale 1.2. Il reddito agrario 1.3. Il reddito di fabbricati 1.3.1. La cedolare secca. 1.3.2. Le sanzioni sull’omissione di adempimenti della cedolare secca 2. I redditi di capitale 3. I redditi di lavoro dipendente 4. I redditi di lavoro autonomo. 5. I redditi di impresa 5.1. Le imprese minori 6. I redditi diversi 6.1. Le plusvalenze e altri redditi diversi Capitolo 5. L’imposta sul reddito delle società Ires Premessa 1. I soggetti passivi 2. Le disposizioni comuni alle tre categorie di soggetti passivi dell’imposta 2.1. Base imponibile, periodo e aliquota dell’imposta, detrazione d’imposta per oneri 2.2. Lo scomputo degli acconti. 2.3. Lo scomputo delle ritenute 2.4. Riporto o rimborso delle eccedenze 3. Il reddito complessivo di società ed enti commerciali 3.1. Il riporto delle perdite 3.2. I componenti attivi. I ricavi 3.3. Le plusvalenze patrimoniali 3.4. Le plusvalenze esenti 3.5. Le sopravvenienze attive 3.6. Dividendi ed interessi 3.7. Proventi immobiliari 3.8. Proventi e oneri non computabili nella determinazione del reddito 3.9. Le rimanenze 3.10. I componenti passivi 3.11. Spese per prestazioni di lavoro 3.12. Gli interessi passivi 3.13. Gli oneri fiscali e contributivi 3.14. Le minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive e perdite. 3.15. Gli ammortamenti 3.16. Gli accantonamenti 3.17. Spese relative a più esercizi. 3.18. Rapporti con società che hanno sede in paesi black list 3.19. La tassazione dei gruppi 3.20. Consolidato nazionale 3.21. L’aspetto sanzionatorio 3.22. Il consolidato mondiale 4. Gli enti non commerciali residenti. 5. Le società e gli enti commerciali non residenti Capitolo 6. Le sanzioni in materia di imposte dirette Premessa 1. Violazioni relative alla dichiarazione delle imposte dirette. L’omessa presentazione della dichiarazione dei redditi 1.1. Dichiarazione infedele 2. Violazioni relative alla dichiarazione dei sostituti d’imposta 3. Omessa denuncia delle variazioni dei redditi fondiari 4. Disposizione transitoria Capitolo 7. Le sanzioni sull’imposta sul valore aggiunto Premessa 1. Presupposto oggettivo 2. Presupposto soggettivo 3. I soggetti passivi 4. Esigibilità dell’imposta 5. Operazioni imponibili, esenti ed escluse 6. La base imponibile 7. Le aliquote 8. Il diritto di rivalsa 9. Il diritto di detrazione 10. Indetraibilità 11. Detrazione pro-rata 12. Gli obblighi dei contribuenti. 13. Soggetti non tenuti ad emettere la fattura 14. L’autofatturazione 15. Le note di variazione 16. Versamenti, eccedenze e rimborsi 17. Rimborso dell’Iva non dovuta 18. Dichiarazione annuale. 19. Le operazioni intracomunitarie 20. Le operazioni extra-comunitarie 21. Le sanzioni 21.1. Violazioni relative alla dichiarazione dell’imposta sul valore aggiunto e ai rimborsi 21.2. Violazione degli obblighi relativi alla documentazione, registrazione ed individuazione delle operazioni soggette all’imposta sul valore aggiunto 21.3. Violazioni relative alle esportazioni Capitolo 8. Le disposizioni comuni alle imposte dirette e all’imposta sul valore aggiunto Premessa 1. Violazioni relative al contenuto e alla documentazione delle dichiarazioni 2. Violazioni degli obblighi relativi alla contabilità 3. Violazione degli obblighi degli operatori finanziari 4. Altre violazioni in materia di imposte dirette e di imposta sul valore aggiunto 5. Sanzioni accessorie in materia di imposte dirette ed imposta sul valore aggiunto Capitolo 9. Le sanzioni in materia di riscossione. 1. Ritardati od omessi versamenti diretti. 2. Violazioni dell’obbligo di esecuzione di ritenute alla fonte. 3. Incompletezza dei documenti di versamento Capitolo 10. Le sanzioni sul monitoraggio fiscale 1. Il monitoraggio fiscale 1.1. Le sanzioni Capitolo 11. L’indebito utilizzo in compensazione. 1. L’indebito utilizzo in compensazione e le relative sanzioni Capitolo 12. Le sanzioni sulle imposte indirette 1. L’imposta di registro 1.1. Oggetto dell’imposta 1.2. I soggetti passivi. 1.3. Applicazione dell’imposta 1.4. La base imponibile. 1.5. Ammontare dell’imposta di registro 1.6. Imposta principale, suppletiva e complementare 1.7. Locazione e affitti. 1.8. La cedolare secca 2. Le sanzioni 2.1. Omissione della richiesta di registrazione e della presentazione della denuncia 2.2. Insufficiente dichiarazione di valore 2.3. Occultazione di corrispettivo 2.4. Omessa o irregolare tenuta o presentazione del repertorio 2.5. Altre infrazioni 2.6. Tardività nel pagamento 3. L’imposta sulle successioni e donazioni 4. Le sanzioni 4.1. Irregolarità, incompletezza e infedeltà della dichiarazione 4.2. Omissione della dichiarazione 4.3. Infedeltà della dichiarazione 4.4. Omissione e tardività di pagamento 4.5. Violazione in materia di beni culturali 4.6. Violazioni relative all’art. 48 4.7. Altre violazioni 5. Imposta sulle donazioni Capitolo 13. Le sanzioni sulle imposte ipotecaria e catastale Premessa 1. L’imposta ipotecaria 1.1. Le sanzioni 2. L’imposta catastale. Capitolo 14. Le sanzioni sull’imposta di bollo e altri tributi Introduzione 1. L’imposta di bollo 2. Le sanzioni 2.1. Sanzioni a carico di soggetti tenuti a specifici adempimenti. 2.2. Omesso od insufficiente pagamento dell’imposta ed omessa o infedele dichiarazione di conguaglio 2.3. Violazione in materia di uso delle macchine bollatrici 2.4. Violazioni costituenti reati 2.5. Responsabilità dei funzionari dell’Amministrazione finanziaria 2.6. Regolarizzazione degli atti emessi in violazione delle norme del d.P.R. 642-1972 2.7. Irreperibilità di valori bollati 2.8. Modalità di accertamento delle violazioni 2.9. Termini di decadenza e rimborsi 3. Tassa sulle concessioni governative 3.1. Le sanzioni Capitolo 15. Le sanzioni sui diritti doganali 1. I diritti doganali. 2. Le sanzioni: Premessa 2.1. Contrabbando 2.2. Differenze tra il carico ed il manifesto 2.3. Differenze rispetto alla dichiarazione di merci destinate alla importazione definitiva, al deposito o alla spedizione ad altra dogana 2.4. Differenze rispetto alla dichiarazione per esportazione di merci con restituzione di diritti 2.5. Mancato scarico della bolletta di cauzione e differenze di quantità 2.6. Differenze di qualità rispetto alla bolletta di cauzione 2.7. Differenze nelle merci depositate nei magazzini doganali privati 2.8. Differenze riscontrate nei magazzini di temporanea custodia 2.9. Differenze rispetto alla dichiarazione di merci destinate alla temporanea importazione od esportazione. 2.10. Differenze di qualità e quantità nella temporanea riesportazione e nella temporanea reimportazione 2.11. Immissione in consumo senza autorizzazione di merci in temporanea importazione 2.12. Inosservanza degli obblighi imposti ai capitani e ai comandanti di aeromobili 2.13. Omissione o ritardo nella prestazione della dichiarazione doganale. 2.14. Inosservanza di formalità doganali 2.15. Pene per le violazioni inerenti zone di vigilanza Capitolo 16. I tributi locali e le relative sanzioni Premessa 1. L’imposta regionale sulle attività produttive 1.1. La legittimità costituzionale dell’Irap 1.2. Sanzioni per violazioni relative alla dichiarazione 1.3. Sanzioni per violazioni relative al versamento dell’imposta 1.4. Sanzioni per violazioni relative agli obblighi contabili 2. Addizionale regionale all’Irpef 3. Le entrate tributarie delle Province 4. Entrate tributarie dei Comuni 4.1. La cedolare secca sugli affitti. 4.2. Imposta di soggiorno 4.3. Imposta di sbarco sulle isole minori. 4.4. Imposta di scopo 4.5. Tassa per l’occupazione di spazi e aree pubbliche 4.6. Imposta sulla pubblicità e sulle pubbliche affissioni 4.7. Compartecipazione al gettito dei tributi in caso di trasferimento immobiliare 4.8. Addizionale comunale sui diritti di imbarco dei passeggeri sugli aeromobili 4.9. Addizionale comunale Irpef 5. Iuc: Imposta Unica Comunale 5.1. Imu, Imposta Municipale Propria 5.2. Tari, Tassa sui rifiuti 5.3. Tasi, Tassa sui Servizi Indivisibili 5.4. Doveri del contribuente e profili sanzionatori 6. Imus, Imposta Municipale Secondaria Capitolo 17. Le sanzioni sui tributi minori 1. La tassa automobilistica: la disciplina 1.1. Le sanzioni 2. Il canone di abbonamento televisivo: profili generali 2.1. Modalità di pagamento e sanzioni 3. L’imposta sugli spettacoli 3.1. Obblighi contabili e sanzioni 3.2. Scadenze per il pagamento e sanzioni 4. Imposta unica sui concorsi pronostici e sulle scommesse 4.1. Doveri e sanzioni 5. Violazioni in tema di rimozione dei casi di offerta non autorizzata, attraverso via telematica, di giochi, lotterie, scommesse o concorsi pronostici con vincite in denaro 6. L’imposta sulle assicurazioni e sui contratti di rendita vitalizia 7. Tassa annuale sulle unità di diporto. 8. Imposta erariale su voli dei passeggeri di aerotaxi 9. Imposta erariale sugli aeromobili privati. 10. L’imposta di bollo sulle attività finanziarie scudate. 11. I diritti camerali annuali 12. La tassa sulle emissioni di anidride solforosa e di ossidi di azoto: Disciplina e sanzioni. 13. Tobin tax, la tassazione sulle rendite finanziarie e sanzioni 14. Ulteriori sanzioni amministrative: violazioni relative all’anagrafe tributaria e codice fiscale Capitolo 18. Le sanzioni penali tributariel testo, aggiornato alla revisione del sistema sanzionatorio, D.Lgs. 158-2015 in G.U. 7 ottobre 2015, n.55, e con Tabelle di sintesi, si pone l’obiettivo di raggruppare le principali sanzioni amministrative tributarie presenti nel panorama legislativo italiano, fornendo contestualmente al lettore una breve ma esauriente analisi della disciplina dei tributi. Per completezza e maggiore compiutezza dell’opera, si è voluto proporre in primis l’aspetto sanzionatorio di ogni tributo con l’esposizione della relativa disciplina, e ciò al fine di rendere più intellegibili tanto al contribuente, quanto al professionista, le sanzioni illustrate. Il testo, non soltanto fornisce una panoramica delle sanzioni tributarie amministrative, ma espone anche come il contribuente possa definire in via transattiva la pretesa tributaria. Così, vengono analizzati gli istituti deflativi, quale il ravvedimento operoso, ammesso a partire dall’1 gennaio 2015 senza alcun limite temporale, l’accertamento con adesione, l’acquiescenza, la conciliazione giudiziale, il reclamo, la mediazione tributaria e la definizione agevolata. L’attenzione viene focalizzata anche sulle imposte dirette ed indirette, quali Irpef, Ires ed Iva e le relative sanzioni. Infine, viene analizzata la disciplina sanzionatoria dei tributi locali, regionali, provinciali e comunali, nonché di altri tributi minori.